结转步骤
账结法的结转,即每月末编制转账凭证,将账上的各损益类科目的期末余额结转入“本年利润”科目,结转后各损益类科目均无余额。
我们可以在“本年利润”科目本月余额或本年余额看出当月及本年实现的利润(或亏损)。
账务处理
企业应设置“本年利润”科目来核算企业年度实现的利润(或亏损)。
月末结转,会计分录为:
借:收入、利得类科目(如主营业务收入)
贷:本年利润
借:本年利润
贷:成本费用、损失类科目(如主营业务成本)
年度结转,“本年利润”贷方余额时,会计分录为:
借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润
如为借方余额,作相反分录。结转后“本年利润”余额为零。
案例分析
2018年12月31日,某公司(12月新办企业)结转本年利润,其中:主营业务收入100000元,主营业务成本70000元,销售费用10000元,管理费用30000元,财务费用200元。其相关会计分录为:
(1)月结收入、利得类科目:
借:主营业务收入100000
贷:本年利润100000
(2)月结成本费用、损失类科目:
借:本年利润110200
贷:主营业务成本70000
销售费用10000
管理费用30000
财务费用200
(3)年结
借:利润分配-未分配利润10200
贷:本年利润10200