企业所得税汇算账务处理

企业汇算清缴是企业每年的一项重要税务工作，需要将当年度已缴纳的税款与实际应纳税款进行比对，然后进行差额补缴或退税。在会计层面上，企业需要编制相应的会计分录来记录这一过程。

企业所得税汇算清缴申报期是：每年的1月1日至5月31日。

（1）汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税

a.企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提   

借：以前年度损益调整     

贷：应交税费-应交企业所得税费用  

实际补缴   

借：应交税费-应交企业所得税费用     

贷：银行存款  

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润                

贷：以前年度损益调整

b.小企业会计准则账务处理如下：   

补缴的所得税之前没有计提现在补计提  

借：所得税费用     

贷：应交税费-应交企业所得税费用   

实际补缴     

借：应交税费-应交企业所得税费用     

贷：银行存款

（2）汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。  

a.调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。

b.企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。

注意：纳税人应该及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年应缴纳的企业所得税。